假定某企业适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为2000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧，当年计提折旧200万元，税法按直线法计提折旧，假定税收法规规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)违反环保规定应支付罚款200万元。 (3)期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备。 (4)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元，会计上确认了300万元的公允价值变动收益。_CPA

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假定某企业适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为2000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧，当年计提折旧200万元，税法按直线法计提折旧，假定税收法规规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)违反环保规定应支付罚款200万元。 (3)期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备。 (4)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元，会计上确认了300万元的公允价值变动收益。

84784974| 提问时间：2022 05/06 21:31

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何何老师

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2020年度应交所得税的计算： (1)固定资产会计上按双倍余额递减法计提折旧200万元，而税法规定按直线法计提折旧100万元，产生暂时性差异，当期应调增应纳税所得额100万元，形成暂时性差异。 (2)违反环保规定应支付罚款200万元，按税法规定不能税前扣除，当期应调增应纳税所得额200万元。 (3)期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备，税法规定不能税前扣除，当期应调增应纳税所得额50万元，形成暂时性差异。 (4)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元，会计上确定的公允值变动收益，税法上不认可，当期应调减应纳税所得额300万元，形成暂时性差异。 2020年度应纳所得税所得额=2000+100+50+200-300=2050(万元） 2020年度应纳所得税=2050×25%=512.5(万元）递延所得税资产和负债的计算：递延所得税资产=150×25%=37.5(万元）递延所得税负债=300×25%=75(万元）递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）=(75-0)-(37.5-0)=37.5(万元）所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税=512.5+37.5=550(万元）借：所得税费用5500000 借：递延所得税资产375000 贷：应交税费应交所得税5125000 贷：递延所得税负债750000

2022 05/06 21:44