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其实就是要分清楚账面价值和账面余额的定义

老师，我问的是其他债券投资，债券投资减值计入债券投资减值准备，肯定影响了账面和摊余，其他债券投资减值是计入其他综合收益呢

上课老师讲，摊余就是金融资产所有二级科目加减得来的，但其他债券投资减值是计入其他综合收益的呢

是的呢，其他债券投资，减值计入其他综合收益，是不是其他债券投资的账面价值还是等于公允价值，他的账面余额也就是这个科目的余额 摊销成本的定义不是账面价值，而是账面余额-减值呀，那他当然要减掉减值

这个理解起来确实很混乱，因为分入公允记其他综合以后，实际上这个债券，它同时具备两种特性，又要按成本核算又要核算公允价值。所以我们计算的时候就自动的分开一下，算减值和摊余的时候，你就当摊余的考虑，算公允的时候，就去看科目余额。这样就好理解一点

老师，我还是不太理解，如果是债权投资减值，我还能理解，它影响了债权的二级明细，所以摊余就应减掉减值

小可爱，你先不要想科目的事情，金融工具对摊余成本做了定义，他跟账面价值就没有任何关系，只是有些情况刚好等于账面价值。我们去考虑科目余额是因为有些情况科目余额刚好方便计算计算金额

摊余成本，光看定义理解很难，但是结合科目就好理解了。其实就是债券面值，和利息调整。对于综债，因为同时满足两种特性，我们去做利息调整的时候就当他是摊余成本，先不要管公允价值，套用摊余模式，余额就是面值+调整，摊余就是不考虑公允的面值-减值。等这个利息调整做完，再考虑公允。虽然书本没有明确分步骤，但是我们可以根据书本给的东西，自己确定逻辑更清晰的计算步骤