某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率为6%。（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.68万元。（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。要求： 1.业务2“以旧换新”销售金项链的，其消费税计税依据是什么？并计算消费税税额。 2.委托加工消费税应税消费品的消费税计税依据是什么？计算业务3应缴纳的消费税。 3.计算该商城业务4应缴纳的消费税税额。 4.计算该商城当月应缴纳的消费税税额。_中级职称

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某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率为6%。（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.68万元。（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。要求： 1.业务2“以旧换新”销售金项链的，其消费税计税依据是什么？并计算消费税税额。 2.委托加工消费税应税消费品的消费税计税依据是什么？计算业务3应缴纳的消费税。 3.计算该商城业务4应缴纳的消费税税额。 4.计算该商城当月应缴纳的消费税税额。

84785028| 提问时间：2022 05/12 16:43

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何何老师

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（1）金银首饰以旧换新的，以销售方实际收取的不含增值税价款作为增值税、消费税的计税依据。业务（2）：“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（万元）。（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。公式中的“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。业务（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（万元）。（3）业务（4）：用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（万元）。（4）业务（1）：销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋13%）×5%＝1.29（万元）。业务（2）：“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（万元）。业务（3）：定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（万元）。业务（4）：用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（万元）。该首饰商城当月应纳消费税=1.29+2.65+1.63+3.11=8.68（万元）。

2022 05/12 16:56