免费问答

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3