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行使转换权利时，按账面价值转换，即在可转换公司债券转换为股份时，按可转换公司债券的帐面价值（包括面值、应计利息、溢价或折价，以及提取的减值准备）作为转换基础，除债券面额不足转换1股股份，按规定可以收回现金外，其余均转为股权投资，作为转换后股权投资的成本。 会计处理： 1.借：银行存款 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 资本公积——其他资本公积（权益成份的公允价值） （贷或借）应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2.转换股份前 可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付债券，差额作为利息调整进行摊销。 3.转换股份时 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额） 资本公积——其他资本公积 （原确认的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值×转换的股数） 资本公积——股本溢价（差额）