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2.（5分）某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠200万元，2022年和2023年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案： 方案一：2022年底将200万全部捐赠； 方案二：2022年底捐赠100万元，2023年再捐赠 100万元。 要求：先从纳税筹划角度来分析两个方案，然后对两个方案作出判断哪个对企业更有利。
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方案一:该企业2022年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元(1000x12%)，超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二:该企业分两年进行捐赠，由于2020年和2021年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元(180x25%)。
2022 05/25 18:04
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