1、国内某汽车制造企业，为增值税一般纳税人。 2021年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700 万元，其他业务收入 200万元，销售成本 1000万元，其他业务成本 50万元。（2）“管理费用”账户列支100 万元，其中：业务招待费 30万元、新产品研发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500 万元，其中：广告费300万元、业务宣传费 160万元。（4）“财务费用”账户列支 40万元，其中：2021年6月1日向非金融企业借入资金 200万元用于日常性经营活动，当年支付利息 12万元（同期银行贷款年利率为6% ）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值 100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额为13万元_CPA

问题已解决

1、国内某汽车制造企业，为增值税一般纳税人。 2021年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700 万元，其他业务收入 200万元，销售成本 1000万元，其他业务成本 50万元。（2）“管理费用”账户列支100 万元，其中：业务招待费 30万元、新产品研发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500 万元，其中：广告费300万元、业务宣传费 160万元。（4）“财务费用”账户列支 40万元，其中：2021年6月1日向非金融企业借入资金 200万元用于日常性经营活动，当年支付利息 12万元（同期银行贷款年利率为6% ）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值 100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额为13万元

84784998| 提问时间：2022 05/30 15:52

使用APP提问，老师回复第一时间提醒，下载APP>

温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答

速问速答

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

免费直播

　(1)会计利润总额=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(万元) 　　(2)业务招待费扣除限额=(2700+200+100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元)，只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)。　　新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)。　　支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。　　所以管理费用应调增应纳税所得额=15+10-20=5(万元) 　　(3)广告费和业务宣传费扣除限额=(2700+200+100)×15%=450(万元)，实际发生额=300+160=460(万元)，所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。　　(4)税前准予扣除的利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，所以财务费用调增应纳税所得额=12-7=5(万元)。　　(5)公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元)，实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。　　行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。　　所以营业外支出应调增应纳税所得额=10+20=30(万元) 　　(6)境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(注：不必考虑税率差额) 　　(7)实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。　　职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，纳税调增3万元。　　职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不作调增。　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额7万元，不作调整。　　所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额=50-3=47(万元) (8)应纳税所得额=1352+5+10+5+30-45-47=1310(万元)应纳企业所得税=1310×25%-20×10%=325.5(万元)

2022 05/30 16:05