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设A公司拥有B公司90％股权， A公司一直向B公司出售商品，2012年末B公司账目显示与A公司发生的存货交易情况如下。年初存货余额中的未实现利润为30 000元，当年购入300 000元（A公司销售该商品毛利率为25%），其中未付货款50 000元，年末存货余额中的未实现利润为37 500元，B公司对存货计价采用先进先出法。A公司对应收账款计提坏账准备的比率为5％。 要求：根据上述资料，编制合并财务报表中的有关抵销调整分录。

承上，假设2012年末B公司将一台原始成本为120 000元（已计提折旧48 000元）的设备以90 000元的价格出售给了A公司，该设备剩余折旧年限为6年，A公司立即投入使用，采用直线法计提折旧，假设该设备无残值。 要求： 1．根据上述资料，编制2012－2014年合并财务报表中的有关抵销调整分录。 2．假设2017年7月A公司将该设备以40 000元的价格对外出售，编制该年度合并财务报表中的有关抵销调整分录。 3．假设上述销售业务是A公司将成本为72 000元的存货出售给B公司作为固定资产使用，请说明2012年编制合并财务报表中的有关处理与上述销售业务的区别。

1、借应付账款50000 贷应收账款50000   借坏账准备50000*5% 贷资产减值损失50000*5%   借营业收入300000 贷营业成本300000-37500 存货37500

第二题 1、2012年 借资产处置损益18000 贷固定资产18000 2013年 借期初未分配利润18000 贷固定资产18000 借累计折旧18000/6=3000 贷管理费用3000 2014年 借期初未分配利润18000 贷固定资产18000 借累计折旧18000/6*2=6000 贷期初未分配利润3000 管理费用3000 2、2017年 借期初未分配利润18000 贷资产处置损益18000 借管理费用13500 贷累计折旧18000/6*4.5=13500 3、借营业收入90000 贷营业成本72000 固定资产18000