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张三在甲企业任职，2020年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。 请计算： 一、预扣预缴税额 工资薪金所得预扣预缴 其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税 二、汇算清缴应退（补）税额 年收入额 综合所得应纳税所得额 预扣预缴税额 年度汇算应补退税额 实在不会，想借这道题重新学习这部分的内容。
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工资薪金所得预扣预缴计算过程
2019年1月：
1月累计预扣预缴应纳税所得额＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。
1月应预扣预缴税额=5500×3%=165元
2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
2019年1月-6月，预扣预缴个人所得税均为165元。
2019年7月：
7月累计预扣预缴应纳税所得额＝16000×7－5000×7－2500×7－3000×7＝38500元，对应税率为10%。
7月应预扣预缴税额=（38500×10%－2520）－165*6=340元
2019年7月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税340元。
2019年8月：
8月累计预扣预缴应纳税所得额＝16000×8－5000×8－2500×8－3000×8＝44000元，对应税率为10%。
8月应预扣预缴税额=（44000×10%－2520）-165*6－340=550元
2019年8月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税550元。
2022 05/31 18:23
何何老师 
2022 05/31 18:25
其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算过程。
1.2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元。
（1）劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝2200×20%－0＝440元
（2）稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元
李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。
2.2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元
（1）劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝24000×30%－2000＝5200元
（2）特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240元
李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。
何何老师
2022 05/31 18:25
（1）年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元
（2）综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元
（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝95120×10%－2520＝6992元
（4）预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元
（5）年度汇算应补退税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝-3136元，
汇算清缴应退税额3136元。
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