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华联公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，该公司利润的结转采用账结法。该公司2021年12月份发生如下经济业务：

1.12月1日，华联公司与乙公司签订合同，当日采用赊销方式销售F产品30件，价款30000元，增值税3900元，该批产品成本22000元；由于乙公司购买量较大，华联同意给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，货款尚未支付。为了及早收回货款，华联公司在合同中规定现金折扣（按照不含增值税的价款计算）的条件为“2/10，1/20，n/30”，华联公司估计乙公司能够在12月9日之前付款，按2%取得现金折扣；当日华联公司开具了增值税专用发票，乙公司收到商品。

2.12月2日，华联公司向丁公司销售5000件D商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为325000元，收到款项存入银行。协议约定，丁公司在12月25日之前有权退D商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批D商品退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额（2000000元）极可能不会发生重大转回；D商品发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

3.12月3日，华联公司与丙公司签订合同，向其销售A、B两种商品，A商品的单独售价为12000元，B商品的单独售价为28000元，合同价款为36000元（不含增值税）。A、B两种产品的生产成本依次为8000元和20000元，合同约定A商品于合同开始日12月3日交付，B商品在12月20日交付，但只有在两项商品全部交付后，华联公司才有权收取36000元的合同对价，假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在商品交付时转移给客户，上述价格均不含增值税，增值税税率为13%。12月3日，华联公司按照合同约定将A商品交付给丙公司。

4.12月5日，根据商品销售合同，华联公司采用托收承付结算方式向甲公司销售E产品130件，价款130000元，增值税16900元，用银行存款代垫运杂费200元，该批产品成本90000元。已办妥托收手续。5

5.12月7日委托戊公司销售C商品200件，协议价为每件80元（不含增值税），增值税率为13%，C商品成本为每件50元。代销合同规定，戊公司须按每件80元的价格对外出售，华联公司按售价（不包括增值税）的10%付给戊公司手续费。C商品已经发出。

6.12月12日，由于甲公司在验货时发现产品质量存在问题，要求华联公司给予10%的价格折让，华联公司同意给于折让，并退回多收货款，已办妥相关手续，并将转账支票交给客户。

7.12月13日，华联公司收到戊企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售C商品200件，商品售价为16000元，增值税额为2080元。当日向戊企业开具金额相等的增值税专用发票。当日，华联公司收到戊企业支付的已扣除手续费的商品代销款。手续费增值税税率为6%,不考虑其他因素。

8.12月15日，华联公司重新估计退货率，估计向丁公司销售的这批D商品退货率约为15%。9.华联公司在12月19日收到乙公司的货款。10.华联公司在12月20日将B商品交付给丙公司，有权收取36000元的合同对价。11.12月25日，华联公司向丁公司销售的D商品发生销售退回，实际退货量为400件，同时支付款项。不考虑其他因素。12.12月25日，华联公司出售原材料一批，价款5000元，增值税650元，该批原材料实际成本2180元，款项收到，存入银行。

1、借应收账款33900*0.9 贷主营业务收入30000*0.9 应交税费应交增值税3900*0.9   借主营业务成本22000 贷库存商品22000

2、借银行存款2825000 贷主营业务收入2500000*0.8 预计负债2500000*0.2 应交税费应交增值税325000   借主营业务成本5000*400*0.8=160000 应收退货成本40000 贷库存商品200000

3、A分摊=36000*12000/(12000+28000)= 10800 B分摊=36000*28000/(12000+28000)= 25200 借合同资产10800*1.13 贷主营业务收入10800 应交税费应交增值税10800*0.13 借主营业务成本8000 贷库存商品8000

4、借应收账款16900+130000 贷主营业务收入130000 应交税费应交增值税16900   借其他应收款200 贷银行存款200   借主营业务成本90000 贷库存商品90000  

5、借委托代销商品200*50 贷库存商品200*50  

6、借银行存款（16900+130000）*0.9 主营业务收入130000*0.1 应交税费应交增值税16900*0.1 贷应收账款16900+130000

7、借银行存款200*80*1.13 贷主营业务收入200*80 应交税费应交增值税200*80*0.13   借销售费用200*80*0.1 应交税费应交增值税用200*80*0.1*0.13 贷银行存款200*80*1.13   借主营业务成本200*50 贷委托代销商品200*50

8、借预计负债2500000*（0.2-0.15） 贷主营业务收入2500000*（0.2-0.15）   借主营业务成本5000*400*（0.2-0.15） 贷应收退货成本5000*400*（0.2-0.15）  

9、借银行存款33900*0.9*0.98 财务费用33900*0.9*0.02 贷应收账款33900*0.9

10、借应收账款25200*1.13 贷主营业务收入25200 应交税费应交增值税25200*0.13   借主营业务成本20000 贷库存商品20000   借应收账款10800*1.13 贷合同资产10800*1.13

11、借预计负债5000*500*15% 贷银行存款5000*500*10% 主营业务收入5000*500*5%   借主营业务成本5000*400*5% 库存商品5000*400*10% 贷应收退货成本5000*400*15%

12、借银行存款5650 贷其他业务收入5000 应交税费应交增值税650   借其他业务成本2180 贷库存商品2180

13.12月26日，华联公司将B商品100件作为福利发放给本公司职工专设销售机构人员。该商品每件市场价格为200元（与计税价格一致），实际成本120元。14.12月27日，收取庚公司违反合同违约金10000元。15.12月17日，以银行存款支付行政办公楼水电费。16.12月28日，结转应交城市维护建设税653元，应交教育费附加467元。17.12月29日，用银行存款支付广告费6000元,增值税360元(经税务机关认证可以抵扣),合计6360元。18.12月30日用库存现金支付办公费500元,增值税65元(经税务机关认证可以抵扣),合计580元

19.12月31日，计提本月短期借款利息10000元。20.12月31日，计提本月折旧费，其中计提管理部门使用的固定资产折旧费8000元，计提专设的销售机构折旧费5000元，车间机器设备折旧费10000元

实训要求：1.根据上述实训资料，编制华联公司12月份发生的每一笔经济业务的相关会计分录（注意按照日期编制）2.计算华联公司12月份利润总额。3.已知前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元。计算2021年的所得税费用，并编制会计分录。4.结转华联公司12月份损益类科目余额5.结转华联公司2021年本年净利润（前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元）。6.按净利润的10%提取法定盈余公积7.按净利润的5%提取任意盈余公积

8.向股东宣告发放现金股利100000元9.将利润分配的其他明细科目转入未分配利润10.计算本年末未分配利润的余额(假设年初未分配利润金额为30000元

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我接着上边的12发

13.12月26日，华联公司将B商品100件作为福利发放给本公司职工专设销售机构人员。该商品每件市场价格为200元（与计税价格一致），实际成本120元

14.12月27日，收取庚公司违反合同违约金10000元

15.12月17日，以银行存款支付行政办公楼水电费

16.12月28日，结转应交建设税653元，应交教育费附加467元。

17.12月29日，用银行存款支付广告费6000元,增值税360元(经税务机关认证可以抵扣),合计6360元。

8.12月30日用库存现金支付办公费500元,增值税65元(经税务机关认证可以抵扣),合计580元

19.12月31日，计提本月短期借款利息10000元。

20.12月31日，计提本月折旧费，其中计提管理部门使用的固定资产折旧费8000元，计提专设的销售机构折旧费5000元，车间机器设备折旧费10000元

根据上述实训资料，2计算华联公司12月份利润总额。

.已知前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元。计算2021年的所得税费用，并编制会计分录。

4.结转华联公司12月份损益类科目余额

5.结转华联公司2021年本年净利润（前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元）

6.按净利润的10%提取法定盈余公积

7.按净利润的5%提取任意盈余公积

8.向股东宣告发放现金股利100000元

9.将利润分配的其他明细科目转入未分配利润

10.计算本年末未分配利润的余额(假设年初未分配利润金额为30000元

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华联公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，该公司利润的结转采用账结法。该公司2021年12月份发生如下经济业务：

1.12月1日，华联公司与乙公司签订合同，当日采用赊销方式销售F产品30件，价款30000元，增值税3900元，该批产品成本22000元；由于乙公司购买量较大，华联同意给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，货款尚未支付。为了及早收回货款，华联公司在合同中规定现金折扣（按照不含增值税的价款计算）的条件为“2/10，1/20，n/30”，华联公司估计乙公司能够在12月9日之前付款，按2%取得现金折扣；当日华联公司开具了增值税专用发票，乙公司收到商品。

2.12月2日，华联公司向丁公司销售5000件D商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为325000元，收到款项存入银行。协议约定，丁公司在12月25日之前有权退D商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批D商品退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额（2000000元）极可能不会发生重大转回；D商品发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

3.12月3日，华联公司与丙公司签订合同，向其销售A、B两种商品，A商品的单独售价为12000元，B商品的单独售价为28000元，合同价款为36000元（不含增值税）。A、B两种产品的生产成本依次为8000元和20000元，合同约定A商品于合同开始日12月3日交付，B商品在12月20日交付，但只有在两项商品全部交付后，华联公司才有权收取36000元的合同对价，假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在商品交付时转移给客户，上述价格均不含增值税，增值税税率为13%。12月3日，华联公司按照合同约定将A商品交付给丙公司。

4.12月5日，根据商品销售合同，华联公司采用托收承付结算方式向甲公司销售E产品130件，价款130000元，增值税16900元，用银行存款代垫运杂费200元，该批产品成本90000元。已办妥托收手续。5

5.12月7日委托戊公司销售C商品200件，协议价为每件80元（不含增值税），增值税率为13%，C商品成本为每件50元。代销合同规定，戊公司须按每件80元的价格对外出售，华联公司按售价（不包括增值税）的10%付给戊公司手续费。C商品已经发出。

6.12月12日，由于甲公司在验货时发现产品质量存在问题，要求华联公司给予10%的价格折让，华联公司同意给于折让，并退回多收货款，已办妥相关手续，并将转账支票交给客户。

7.12月13日，华联公司收到戊企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售C商品200件，商品售价为16000元，增值税额为2080元。当日向戊企业开具金额相等的增值税专用发票。当日，华联公司收到戊企业支付的已扣除手续费的商品代销款。手续费增值税税率为6%,不考虑其他因素。

8.12月15日，华联公司重新估计退货率，估计向丁公司销售的这批D商品退货率约为15%。9.华联公司在12月19日收到乙公司的货款。10.华联公司在12月20日将B商品交付给丙公司，有权收取36000元的合同对价。11.12月25日，华联公司向丁公司销售的D商品发生销售退回，实际退货量为400件，同时支付款项。不考虑其他因素。12.12月25日，华联公司出售原材料一批，价款5000元，增值税650元，该批原材料实际成本2180元，款项收到，存入银行。

13.12月26日，华联公司将B商品100件作为福利发放给本公司职工专设销售机构人员。该商品每件市场价格为200元（与计税价格一致），实际成本120元

14.12月27日，收取庚公司违反合同违约金10000元

15.12月17日，以银行存款支付行政办公楼水电费

15.12月17日，以银行存款支付行政办公楼水电费

16.12月28日，结转应交建设税653元，应交教育费附加467元。

17.12月29日，用银行存款支付广告费6000元,增值税360元(经税务机关认证可以抵扣),合计6360元。

18.12月30日用库存现金支付办公费500元,增值税65元(经税务机关认证可以抵扣),合计580元

19.12月31日，计提本月短期借款利息10000元。

20.12月31日，计提本月折旧费，其中计提管理部门使用的固定资产折旧费8000元，计提专设的销售机构折旧费5000元，车间机器设备折旧费10000元

据上述实训资料，2计算华联公司12月份利润总额。

3.已知前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元。计算2021年的所得税费用，并编制会计分录。

4.结转华联公司12月份损益类科目余额

5.结转华联公司2021年本年净利润（前11个月的本年利润累计余额在贷方，余额为600000元）

6.按净利润的10%提取法定盈余公积

7.按净利润的5%提取任意盈余公积8.向股东宣告发放现金股利100000元 9.将利润分配的其他明细科目转入未分配利润 10.计算本年末未分配利润的余额(假设年初未分配利润金额为30000元

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