甲公司2019年利润表中利润总额为830万元，该公司适用税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2018年发生的有关交易事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2019年1月开始计提折旧的一项设备，成本为540万元，使用年限为10年，净残值为0，甲公司用直线法计提折旧。已知该设备符合税收加速折旧政策，甲公司选择缩短折旧年限按照6年、以直线法计提折旧在税前扣除。 (2)甲公司“管理费用”科目列支50万元，为母公司A向甲公司收取的管理费。税法规定不允许扣除。 (3)期末持有的交易性金融资产成本为320万元，公允价值为410万元。 (4)因税款滞纳被税务机关征收滞纳金4万元。 (5)期末对存货计提了30万元存货跌价准备。_实务

问题已解决

甲公司2019年利润表中利润总额为830万元，该公司适用税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2018年发生的有关交易事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2019年1月开始计提折旧的一项设备，成本为540万元，使用年限为10年，净残值为0，甲公司用直线法计提折旧。已知该设备符合税收加速折旧政策，甲公司选择缩短折旧年限按照6年、以直线法计提折旧在税前扣除。 (2)甲公司“管理费用”科目列支50万元，为母公司A向甲公司收取的管理费。税法规定不允许扣除。 (3)期末持有的交易性金融资产成本为320万元，公允价值为410万元。 (4)因税款滞纳被税务机关征收滞纳金4万元。 (5)期末对存货计提了30万元存货跌价准备。

84785014| 提问时间：2022 06/04 15:41

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朱小慧老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,初级会计师

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您好，需要计算什么呢

2022 06/04 15:53

朱小慧老师

2022 06/04 16:13

会计折旧=540/10=54 税法折旧=540/6=90 固定资产账面价值=540-54=486 固定资产计税基础=540-90=450 固定资产形成应纳税暂时性差异36 管理费用是永久性差异交易性金融资产账面价值410 交易性金融资产计税基础是320 形成应纳税暂时性差异90 滞纳金是永久性差异存货形成可抵扣暂时性差异30 应纳税所得额=830-36-50-90-4+30=680 本期应交所得税=680*25%=170 递延所得税负债=（36+90）*25%=31.5 递延所得税资产=30*25%=7.5 所得税费用=170+31.5-7.5=194 借：所得税费用170 贷：应交税费-应交企业所得税170 借：所得税费用31.5 贷：递延所得税负债31.5 借：递延所得税资产7.5 贷：所得税费用7.5