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、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。 「1」请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。 「2」设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？ 「3」若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？ 「4」若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？
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「1」借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
应交税费－应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1400000
贷：库存商品1400000
「2」居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2020年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础（账面成本）1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得(2000000-1400000)/5=120000(元），逐年进行调整。
「3」生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。
「4」该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得2000000-1400000=600000(万元）。
2022 06/05 11:52
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