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你好   在转增资本时，同时提供现金选择权的，也即是你想要钱就给你钱，如果不要钱，就给你增加股份。这种情况，要视同子公司先给钱母公司（即分红），母公司再把钱投进去。 如果没有现金选择权，就参照提取盈余公积的处理方法。 假设子公司10万未分配利润转做资本 情况1，无现金选择权的处理 没有现金选择权，母公司单体报表不做会计处理，子公司的会计处理是， 借：转作股本的普通股股利 10万 贷：实收资本（或股本） 10万 “转作股本的普通股股利”这个科目跟“提取法定盈余公积”一样，都是未分配利润下的二级科目）。 既然是所有者权益内部的重分类，在合并层面直接冲掉就是了，也就是做相反分录： 借：实收资本（或股本） 10万 贷：转作股本的普通股股利 10万 情况2，有现金选择权的处理 有现金选择权，视同先分配股利，再投资，那么，母公司账上的分录是： 分红时， 借：银行存款 10万 贷：投资收益 10万 投资时， 借：长期股权投资 10万 贷：银行存款 10万 两笔分录合起来： 借：长期股权投资 10万 贷：投资收益 10万 子公司账上的分录是： 借：转作股本的普通股股利 10万 贷：实收资本（或股本） 10万 那么，合并报表层面的抵消分录是： 借：投资收益 10万 贷：转作股本的普通股股利 10万 借：实收资本（或股本） 10万 贷：长期股权投资 10万 也就相当于把母子公司的分录全部冲掉。 以上这些抵消分录，仅仅是针对“未分配利润转增资本公积（或股本）这件事的， 咱们假设母公司持股90%，今年设立的，母公司投了90万，子公司投了10万。今年实现了20万净利润，未分配利润转增实收资本10万，没有现金选择权。那么，完整的分录如下： （1）抵消设立日的 借：实收资本 100万 贷：长期股权投资 90万 少数股东权益 10万 （2）切掉本期实现的净利润 借：少数股东损益 2万 贷：少数股东权益 2万 （3）冲掉未分配利润转增实收资本 借：实收资本（或股本） 10万 贷：转作股本的普通股股利 10万 先抵消设立日的（如果是连续编报，上期已经做合并了，那就把上期的分录抄过来，上期分录中影响到未分配利润的，全部换成年初未分配利润），本期有什么变动，就处理什么，每一种变动，对应一笔分录，思路清晰，操作稳健，这就是“累计调整法”。