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甲市化工生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。 （1）仓库出售取得含税价款为18350万元。 （2）该公司转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。 （3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。 （4）该仓库转让过程中缴纳税费360万元。 要求： （1）计算该公司转让仓库应在乙市预缴的增值税。 （2）计算该公司转让仓库应在甲市计算的增值税销项税额。 （3）转让仓库若可以取得评估价格时，评估价格如何确定？ （4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （5）计算该公司转让仓库应缴纳的土地增值税。 （6）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
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（1）该公司转让仓库应在乙市预缴增值税＝（18350－12100）÷（1＋5%）×5%＝297.62（万元）
（2）该公司转让仓库在甲市计算的增值税销项税额＝18350÷（1＋9%）×9%＝1515.14（万元）
（3）评估价格按照按重置成本乘以成新度来确定。
（4）该公司转让仓库可以扣除项目金额合计数＝11000×（1＋2×5%）＋360＝12460（万元）
（5）增值额＝（18350-1515.14）-12460＝4374.86（万元）
增值率＝4374.86÷12460×100%＝35.11%，适用税率为30%。
该公司转让仓库应缴纳的土地增值税＝4374.86×30%＝1312.46（万元）
（6）该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。
2022 06/14 10:54
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