一般人进项和销项怎么做账？是不是进项如果有税的话可以和销项税点到一起然后放在交增值税附加税里面_税务

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一般人进项和销项怎么做账？是不是进项如果有税的话可以和销项税点到一起然后放在交增值税附加税里面

84784996| 提问时间：2022 06/19 21:43

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立峰老师

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职称：注册会计师,税务师

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你好，同学（1）取得资产、接受劳务或服务。 (1) 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按应计人相关成本费用或资产的金额，借记 “材料采购” “在途物资” “原材料” “库存商品” “生产成本” “无形资,产 ” “ 固定资产” “管理费用” 等科目，按当月已认证的可抵扣增值税税额，借记 “应交税费—— 应交增值税（进项税额）” 科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记 “应交税费—— 待认证进项税额” 科目，按应付或实际支付的金额，贷记 “应付账款” “应付票据” “银行存款” 等科目。购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录，如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并作相反的会计分录。企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9 % 的扣除率计算的进项税额；购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10% 的扣除率计算的进项税额，借记 “应交税费—— 应交增值税 (进项税额）” 科目，. 按农产品买价扣除进项税额后的差额，借记 “材料采购” “在途物资” “原材料” “库存商品” 等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记 “应付账款” “应付票据” “银行存款” 等科目

2022 06/19 21:53

立峰老师

2022 06/19 21:54

( 2 ) 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。企业购进的货物等巳到达并验收人库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估人账，不需要将增值税的进项税额暂估人账。下月月初，用红字冲销原暂估人账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计人相关成本费用或资产的金额，借记 “原材料” “库存商品” “ 固定资产” “无形资产” 等科目，按可抵扣的增值税额，借记 “应交税费—— 应交增值税（进项税额）” 科目，按应付或实际支付的金额, 贷记 “应付账款” “应付票据” “银行存款” 等科目。

立峰老师

2022 06/19 21:54

( 3 ) 进项税额转出。企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项0 、免征增值税项目、非增值税应税项目等），或发生非正常损失，原已计人进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的 “非正常损失” ，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。进项税额转出的账务处理为，借记 “待处理财产损溢” “应付职工薪酬” “固定资产” “无形资产” 等科目，贷记 “应交税费—— 应交增值税（进项税额转出）” “应交税费—— 待抵扣进项税额” 或 “应交税费—— 待认证进项税额” 科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产或无形资产的成本一并处理。

立峰老师

2022 06/19 21:55

需要说明的是，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记 “应交税费—— 待认证进项税额” 科目，贷记 “银行存款” “应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记 “应交税费—— 应交增值税（进项税额）” 科目，贷记 “应交税费—— 待认证进项税额” 科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记 “应交税费—— 应交增值税（进项税额转出）” 科目。

立峰老师

2022 06/19 21:55

3 . 销售等业务的账务处理。 ( 1 ) 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记 “应收账款” “应收票据” “银行存款” 等科目，按取得的收益金额，贷记 “主营业务收人” “其他业务收人” “ 固定资产清理” 等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记 “应交税费—— 应交增值税（销项税额）” 或 “应交税费—— 简易计税” 科目。企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。根据会计准则相关规定的收入或利得确认时点早于按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记人 “应交税费—— 待转销项税额” 科目，待实际发生纳税义务时再转人“应交税费—— 应交增值税（销项税额）” 或 “应交税费—— 简易计税” 科目。按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于根据会计准则相关规定收人或利得确认时点的，应将应纳增值税额，借记 “应收账款”科目，贷记 “应交税费—— 应交增值税（销项税额）” 或 “应交税费—— 简易计税” 科目，根据会计准则相关规定确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入或利得。，

立峰老师

2022 06/19 21:55

( 2 ) 视同销售。企业有些交易和事项按照现行增值税制度规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项主要有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。在这些情况下，企业应当根据视同销售的具体内容，按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税税额），借记 “长期股权投资” “应付职工薪酬” “利润分配” “营业外支出” 等科目，贷记 “应交税费—— 应交增值税（销项税额）” 或 “应交税费—— 简易计税” 科目。

立峰老师

2022 06/19 21:55

4 . 交纳增值税。企业交纳当月应交的增值税，借记 “应交税费—— 应交增值税（已交税金）” 科目，贷记 “银行存款” 科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记 “应交税费—— 未交增值税” 科目，贷记 “银行存款” 科目。

立峰老师

2022 06/19 21:55

5 . 月末转出多交增值税和未交增值税。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税” 明细科目转入 “未交增值税” 明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记 “应交税费—— 应交增值税（转出未交增值税）” 科目，贷记 “应交税费—— 未交增值税” 科目；对于当月多交的增值税，借记 “应交税费—— 未交增值税” 科目，贷记 “应交税费—— 应交增值税 (转出多交增值税）” 科目。

立峰老师

2022 06/19 21:56

需要说明的是，企业购人材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记 “材料采购” “在途物资” “原材料” “库存商品” 等科目，贷记 “银行存款” 等科目。

立峰老师

2022 06/19 21:57

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