【综合侧题1】【资料】甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万_CPA

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【综合侧题1】【资料】甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万

84785038| 提问时间：2022 06/19 21:53

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何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

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（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1 400=21 000（万元）借：长期股权投资 21 000 管理费用 20 贷：股本 1 400 资本公积 19 300 银行存款 320

2022 06/20 07:38

何何老师

2022 06/20 07:38

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉。商誉=21 000-27 000×70%=2 100（万元）

何何老师

2022 06/20 07:38

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20×1年度净利润=9 000-（8 600- 8 000）-[16 400-（20 000-6 000）] ÷10=8 160（万元）借：长期股权投资 5 712（8 160×70%）贷：投资收益 5 712 借：长期股权投资 350（500×70%）贷：其他综合收益 350 借：投资收益 2 800 贷：长期股权投资 2 800

何何老师

2022 06/20 07:38

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。内部交易抵销交易： ① 借：营业收入 2 500 贷：营业成本 2 500 借：营业成本 225[（2 500-1 750）×30%] 贷：存货 225 ② 借：营业收入 2 000 贷：营业成本 1 700 固定资产 300 借：固定资产（或累计折旧） 30（300÷5×6/12）贷：管理费用 30 ③ 借：资产处置收益 300 营业收入 3 600 贷：营业成本 3 480 无形资产 300（3 900-3 600）存货 120 借：无形资产（或累计摊销） 15（300÷5×3/12）贷：管理费用 15 借：少数股东权益 36 [（3 600-3 480）×30%] 贷：少数股东损益 36 ④ 借：应付账款 2 500 贷：应收账款 2 500 借：应收账款（或坏账准备） 200 贷：资产减值损失 200 ⑤ 借：股本 6 000 资本公积 8 000 [5 000+（27 000-24 000）] 其他综合收益 500 盈余公积 2 400（1 500+900）未分配利润 14 760（11 500+8 160-900-4 000）商誉 2 100 贷：长期股权投资 24 262（21 000+5 712+350-2 800）少数股东权益 9 498[（6 000+8 000+500+2 400+14 760）×30%] ⑥ 借：投资收益 5 712 少数股东损益 2 448（8 160×30%）未分配利润——年初 11 500 贷：提取盈余公积 900 对股东的分配 4 000 未分配利润 14 760