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需要特别说明： （1）规定的不得税前扣除的罚款，即经营性罚款支出可以税前扣除。综上所述，上例中环保部门的罚款是行政管理部门依法作出的处罚属于行政性罚款，不得税前扣除，需调增20。 （2）: 国债利息收入是免税收入，需调减10。 （3）递延所得税负债是一种义务,因为现在少缴了以后需要补缴的义务。应纳税暂时性差异主要由于资产的账面价值大于计税基础，或负债的账面价值小于计税基础。不做调整。