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2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国利息收入80000 元,支付罚金4000元,当年计提存货跌价准备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值 变动净收益20万元,A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%, 递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项 三、要求 1.计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础 2.计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债 3.计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税 4.2018年1-11月A公司已预交所得税4万元,编制A公司年末列支所得税费用的会 分录
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同学您好，
1、本题只给了个存货跌价准备的计提数，没有给原值，所以具体的账面价值多少、计税基础多少无法给出，只能知道存货的账面价值低于计税基础30万元。
2、由于存货的账面价值低于计税基础30万元，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=30*25%=7.5（万元）
在计算应纳税所得额时，在税前利润的基础上，调增30万元，
另外，交易性金融资产产生公允价值变动净收益20万元，表明其账面价值大于计税基础20万元，
在计算应纳税所得额时，在税前利润的基础上，调减20万元，
因此产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=20*25%=5（万元）
3、2018年应纳税所得额=200-8+0.4+30-20=202.4（万元）
应交所得税=202.4*25%=50.6（万元）
4、2018年12月，全年计提应交所得税的分录为：
借：递延所得税资产 7.5
所得税费用 48.1
贷：递延所得税负债 5
应交税费—应交所得税 50.6
1—11月已预交所得税45万元，分录为：
借：应交税费—应交所得税 45
贷：银行存款 45
因此12月应补交所得税=50.6-45=5.6（万元），
其分录为：
借：应交税费—应交所得税 5.6
贷：银行存款 5.6
2022 06/21 17:58
小默老师 
2022 06/21 17:58
如果同学对我的回复满意，感谢五星好评好评一下哈
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