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合并报表抵销内部交易等，由于子公司全部纳入合并报表范围，所以不需要考虑持股比例，内部交易未实现损益等应当全额抵销。 对于投资性房地产，个别报表中 固定资产转为投资性房地产 借：投资性房地产 贷：固定资产 其他综合收益 借：其他综合收益 贷：递延所得税负债 （转换，导致账面价值大于计税基础） 确认投资性房地产公允价值变动 借：投资性房地产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 （公允价值变动且少提折旧，导致账面价值大于计税基础） 以上部分，因为是内部交易，所以不应该存在，需要反向抵销，就是前两个分录+最后一个分录 其中公允价值变动损益是会计科目，需要替换为公允价值变动收益（报表项目） 母公司确认租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 子公司确认租金费用 借：管理费用 贷：银行存款 100 以上的抵销为第三个分录，其中其他业务收入需要替换为营业收入（报表项目） 因为合并报表角度，将投资性房地产还原为固定资产了，那么应该补提折旧——第四个分录