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老师你好，自行研发无形资产加计扣除为什么是暂时性差异，账上计税基础是是A，税务上的计税基础是A*1.75
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您好！
比如研发形成无形资产，会计上入账价值100万，则它的账面价值=100.计税基础是税法眼里认可的无形资产价值=100*175%=175.所以初始形成时账面价值就小于计税基础，对于资产来说，是可抵扣暂时性差异哈。
2022 07/16 15:38
84784982 
2022 07/16 15:51
他不是永久性差异吗，为什么是暂时的
小石老师 
2022 07/16 20:57
永久性差异：就是账面价值永远都不等于计税基础。比如说研发费用
暂时性差异：就是账面价值与计税基础暂时不相等，但总会相等的。比如自行研发无形资产加计扣除
84784982
2022 07/17 08:22
自行研发的无形资产怎么就和加计扣除的计税基础最终相等了呢，就是这个想不通的地方
小石老师
2022 07/17 10:22
随着逐年摊销，未来该无形资产的账面价值和计税基础都会到 0，此时二者相等，暂时性差异消除。
84784982
2022 07/17 14:10
老师，这里不是说是永久性差异吗
小石老师
2022 07/17 14:27
关于内部研发形成无形资产加计扣除会形成可抵扣暂时性差异，但是这个比较特殊（由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。），它不用确认递延所得税，和永久性差异处理方式一致。
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