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税法口径的与会计口径的

1．资产损失判定的标准、金额，都应以计税基础为准，应重点关注企业资产会计核算和纳税调整过程。比如，固定资产损失，如果固定资产计提折旧年限短于企业所得税实施条规定的最低年限，应按税法的年限计算固定资产损失，而非会计上的年限计算的固定资产损失。 2．资产损失税法申报扣除的前提：会计上已作损失处理 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在会计上已作损失处理的年度申报扣除。 因此，实际资产损失和法定资产损失，都强调了“会计上已作损失处理”。 从这个意义上，我们可以发现，资产损失的税法口径是小于会计口径的，毕竟资产损失税前扣除就意味着少交所得税。 3．资产损失资料不再报送税务机关，只需留存备查，但不减少企业的税法责任税务机关的工作重心将转向事后管理，将更加强调纳税人对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。对于申报扣除资产损失的企业，尤其是大额资产损失的，很有可能是税收检查或税收稽查的重点对象，企业没有完备的资产损失税收扣除证据材料，多报、错报资产损失导致少缴税款的，被税务机关检查后可能被定性为偷逃税。