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长江公司适用的所得税税率为25%，2021年起符合高新技术企业条件，所得税税率调整为15%。2020年初，由于未弥补亏损确认的递延所得税资产余额为12.5万元，递延所得税负债余额为0。长江公司2020年度实现会计利润1 000万元，在申报2020年度企业所得税 时涉及以下事项： 资料一：2020年度，长江公司因销售P产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金300万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

资料二：长江公司2020年度发生研究开发支出共计350万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出250万元，研发活动所形成的无形资产至2020年末尚未达到预定用途，税法规定，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

资料三：2020年度，长江公司发生广告费500万元，已用银行存款支付，长江公司当年实现销售收入2 000万元，税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。 资料四：2020年8月15日，长江公司销售一批商品给乙公司，应收取商品价款200万元，截至2020年年末，该笔款项尚未收到，长江公司计提了坏账准备10万元。

资料四：2020年8月15日，长江公司销售一批商品给乙公司，应收取商品价款200万元，截至2020年年末，该笔款项尚未收到，长江公司计提了坏账准备10万元。 资料五：2020年度长江公司持有的年初购入的其他权益工具投资公允价值上升80万元。 资料六：2020年度，长江公司收到国债利息收入20万元，因违规经营被罚款6万元。 假定不考虑除所得税外的其他因素。除上述事项外，长江公司没有其他影响所得——（完结）

这个不冲突，第四问当期应该列示的是当期的发生额而不是余额，你看题当期确认的递延所得税资产76.5,弥补以前年度损失确认的递资转回12.5。

老师，是不是就是转回的之前递延所得税资产和纯粹发生在当期的不相干，计入所得税费用时只有当期新发生的递延资产才可以抵扣？计算余额才考虑以前期间的？

是的。您的理解正确