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企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第五条 “企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。” 根据上述文件的规定，对于三年以上未支付的应付账款，不要求一律计入应纳税所得额，而应视具体情况而定。对于确实不需要支付的应付账款及债权方已经按规定确认为损失的应付账款，企业应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。