免费问答

学员你好 这个举个例子可能你比较好理解哈 甲公司为药品制造企业，乙公司为甲公司的全资子公司从事药品销售。甲公司和乙公司签订广告宣传费分摊协议，甲公司在2021年度发生的广告业务宣传费的40%应归集至乙公司扣除。 2021年度甲公司取得主营业务收入5000万元，其他业务收入500万元，投资收益400万元，视同销售收入300万元，发生广告费和业务宣传费支出1000万元。 2021年度乙公司发生的广告费和业务宣传费支出3000万元，2021年度取得主营业务收入10000万元，其他业务收入500万元，投资收益400万元，视同销售收入300万元。 1.甲公司广告费和业务宣传费税前扣除计算 2021年度广告费和业务宣传费扣除限额：（5000+500+300）×30%=1740（万元）； 本年度发生广告费和业务宣传费支出1000万元 甲公司税前扣除额：1000×60%=600（万元）； 分摊到乙公司税前扣除额：1000×40%=400（万元）； 甲公司要做纳税调增400万元。 2.乙公司广告费和业务宣传费税前扣除计算 2021年度广告费和业务宣传费扣除限额：（10000+500+300）×15%=1620（万元）； 本年度发生广告费和业务宣传费支出3000万元>1620万元； 结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费支出：3000-1620=1380 本年度税前扣除的广告费和业务宣传费支出：1620+400=2020（万元）； 乙公司2021年度要做纳税调增980万元（1380-400）。 即这个题目所体现的母子公司关系，母公司将自身可以扣除的400选在在子公司扣除的情形