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光明旅行社为增值税一般纳税人，选择差额计税方法。2018年1月份组织两个旅游团队旅游，取得旅游价税合计总营业额106万元，其中一个团队由本公司全程组织旅游收取旅游费，住宿费、餐饮费、交通费、门票费等共支付费用价税合计53万元；另一个团队与旅游地旅游公司合作接团，支付接团旅游费用15.9万元。（均取得增值税普通发票），款项均以银行存款支付。另外当月支付电费取得增值税专用发票，注明进项税额0.2万元。其他业务略。 （1）计算光明旅行社应缴纳的增值税，做确认收入及结转成本的账务处理。（2）如果光明旅行社为小规模纳税人，计算应缴纳的增值税，做确认收入及结转成本的账务处理。
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2022 10/05 20:16
84785003 
2022 10/05 20:17
旅游会计业务的差额计税法是这样做的？
84785003
2022 10/05 21:03
一般纳税人的确认收入是那样吗？不是差额计税嘛
泡泡酱老师 
2022 10/05 20:06
你好
（1）差额计算销项税额可以扣除的费用＝53+15.9＝68.9万元
应纳增值税＝（106－68.9）÷（1+6％）×6％－0.2＝1.9万元
借：银行存款106万元
贷：主营业务收入100万元
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 6万元
借：主营业务成本68.9万元
贷：银行存款68.9万元
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 3.9万元
贷：主营业务成本3.9万元
（2）小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%=（106－68.9）÷（1+3％）×3％=1.08
借：银行存款106万元
贷：主营业务收入100万元
贷：应交税费——应交增值税 3.08万元
借：主营业务成本 68.9万元
贷：银行存款 68.9万元
借：应交税费——应交增值税 2万元
贷：主营业务成本 2万元
泡泡酱老师
2022 10/05 20:28
这个要改一下借：银行存款106万元
贷：主营业务收入102.92万元
贷：应交税费——应交增值税 3.08万元
对，如果用差额计税法，就是这么计算的
泡泡酱老师
2022 10/05 21:14
一般纳税人也是按差额计税，最后一个分录就是冲减销项税额的
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