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2×18年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（万元），会计分录如下： 2×18年1月1日 借：其他债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　 28.24 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1028.24 2×18年12月31日 计提利息 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 30.85（1028.24×3%） 　　　其他债权投资—利息调整　　　　　　　　　　　　　9.15 收到利息 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 确认公允价值变动 借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动　　　　119.09 　贷：其他债权投资—公允价值变动　　　　　　　　　　119.09 确认预期信用损失 借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：其他综合收益—信用减值准备　　　　　　　　　　　 100 2×19年12月31日 计提利息 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：投资收益27.57[（1028.24-9.15-100）×3%]（因该债券已发生信用损失，所以应以期初摊余成本乘以实际利率确认投资收益） 　　　其他债权投资——利息调整　　　　　 12.43  债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果.包括扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失，不包含公允价值变动 公允价值变动是二级科目，因此它影响的是账面价值，而非摊余成本 所以你再计算2019年的投资收益的时候，是在2018年年底摊余成本的基础上减去减值准备，不需要考虑公允价值变动的部分