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1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2020年1 月2日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台,销售价 格为30000万元,合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产 品在现销方式下的公允价值为27232万元。年实际利率为5%。该批 产品的成本为15000万元,产品已于1月2日发出,假设收到货款时 发生增值税纳税义务。 要求:做出甲公司2020年至2024年相关业务的会计分录
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同学您好，
（1）2020年1月2日，
借：长期应收款 33900
贷：主营业务收入 27232
未实现融资收益 2768 （30000-27232）
应交税费—待转销项税额 3900 （30000*13%）
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
（2）2020年12月31日，
借：银行存款 11300 （33900/3）
应交税费—待转销项税额 1300 （3900/3）
贷：长期应收款 11300
应交税费—应交增值税（销项税额） 1300
未实现融资收益摊销额=（30000-2768）*5%=1361.6（万元），
借：未实现融资收益 1361.6
贷：财务费用 1361.6
（3）2021年12月31日，
借：银行存款 11300 （33900/3）
应交税费—待转销项税额 1300 （3900/3）
贷：长期应收款 11300
应交税费—应交增值税（销项税额） 1300
未实现融资收益摊销额=【（30000-10000）-（2768-1361.6）】*5%=（20000-1406.4）*5%=929.68（万元），
借：未实现融资收益 929.68
贷：财务费用 929.68
（4）2022年12月31日，
借：银行存款 11300 （33900/3）
应交税费—待转销项税额 1300 （3900/3）
贷：长期应收款 11300
应交税费—应交增值税（销项税额） 1300
未实现融资收益摊销额=2768-929.68-1361.6=476.72（万元），
借：未实现融资收益 476.72
贷：财务费用 476.72
2022 10/24 19:15
小奇老师 
2022 10/24 19:17
由于分三次收取，因此分录的时间分别为2020、2021、2022年12月31日，2023年与2024年没有业务，故没有分录
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