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某制造企业为居民企业，2021年度发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5600万元，产品销售成本3000万元；（2）取得其他业务收入800万元，其他业务成本600万元；（3）取得国债利息收入40万元；（4）缴纳税款400万元（含增值税100万元）；（5）发生管理费用760万元，其中新产品研发费用60万元，业务招待费70万（6）产生财务费用200万元；（7）公益性捐赠支出50万元；（8）全年发生工资薪金总额1000万元，列支职工福利性支出100万元，计提缴工会经费30万元，职工教育经费提取50万元。另假设该企业无其他纳税调整事项，其企业所得税税率为25％，请计算该企业2021年度应纳企业所得税。、
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您好！ 会计利润=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370万 （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。 （3）技术开发费调减所得额＝60×75％＝45（万元）。 （4）按实际发生业务招待费的60％计算＝70×60％＝42（万元）。 按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）。
2022 11/13 21:56
大贺老师 
2022 11/13 21:56
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）。 （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）。 实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
大贺老师
2022 11/13 21:56
7）应纳税所得额＝370－40－45＋38－34＝289（万元）。 应缴纳企业所得税＝289×25％＝72.25（万元）。
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