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2x21年税前会计利润为100万元，所得税税率为25%(1)罚没支出10万元(2)国债利息收入6万(3)库存商品年初账面余额为50万，已提跌价准备12万;年末账面余额为56万，跌价准备为20万(4)某销售部门用的固定资产白2x20年初开始计提折旧，原价为200万(税务认可)无残值，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税法上则采取5年期直线法（5）2x19年7月1日以200万的开发成本结转某项自行研发的专利权并开始摊销，会计对该专利权按5年采用直线法摊销，税务上对开发费用则采用当期发生当期核销的方法，不予资本化(假设不考虑税法允许加计扣除50%的情况)(6)甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万，当年新提了3万，支付了产品质量担保费用2.5万 老师，这表格里数值咋计算，有些我已经填了，但是不知道对不对，希望有个全计算过程
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2022 11/17 17:41
糯米饭老师 
2022 11/17 18:06
库存商品期末账面价值36，计税基础56
无形资产期末应为应纳税暂时性差异
期初递延所得税资产余额=57×25%？
糯米饭老师
2022 11/17 18:27
库存商品期末账面价值36，计税基础56
无形资产期末应为应纳税暂时性差异
期初递延所得税资产余额=57×25%=14.25，递延所得税负债余额=140×25%=35，期末递延所得税资产余额=65.5×25%=16.375，递延所得税负债余额=120×25%=30，因此当期递延所得税费用=（30-35）-（16.375-14.25）=-7.125
国债利息收入-6，无形资产+40，应纳税所得额172.5，应交税费172.5×25%=43.125，所得税费用=43.125-7.125=36
84784960 
2022 11/17 19:51
老师，会计分录怎么写呢
84784960
2022 11/17 19:57
老师，还有无形资产的账面价值年初和年末怎么算？为什么计税基础是0呢
糯米饭老师
2022 11/17 20:25
借：递延所得税负债 5
贷：所得税费用 5
借：递延所得税资产 2.125
贷：所得税费用 2.125
借：所得税费用 43.125
贷：应交税费-应交所得税 43.125
20年末，无形资产账面价值=200-200÷5÷2-200÷5=140，21年末账面价值=140-200÷5=100，而税法不予资本化，即19年全部已经费用化，因此计税基础为0
84784960
2022 11/17 20:31
老师，那个应纳税所得额172.5是咋来的？还有57？
84784960
2022 11/17 20:33
表格里的小计是库存商品 无形资产 固定资产和预计负债各类型的（账面价值 计税基础 差异）的所有之和吗？
84784960
2022 11/17 20:34
小计是对应想加吗，负载要不要算进去，算进去的话是相减还是相加？
84784960
2022 11/17 20:34
谢谢老师！
糯米饭老师
2022 11/18 12:55
172.5是用利润纳税调整后的数字，57是40，12，5之和。不论资产负债，只要是可抵扣暂时性差异都加一起，应纳税同理。
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