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问题已解决
甲公司当期发生研究开发支出共计10 000 000元，其中研究阶段支出2 000 000元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为2 000 000元，符合资本化条件后发生的支出为6 000 000元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，但尚未进行摊销。 【学堂点拨】甲公司当年发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为4 000 000元，甲公司于当期发生的10 000 000元研究开发支出，可在税前扣除的金额为7 000 000元（4 000 000x175%）。老师你好，我想请问这个应纳税所得额是不是要调减3000000，所得税是不是也要调整，但是题目是自行研发的无形资产。是不是不能扣除，只有取得的固定资产才能扣除
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你这里就是在计算所得税应纳税所得额的时候，要尽情享受加计扣除，费用化的部分，你可以加计75%扣除。
2022 11/24 10:42
陈诗晗老师 
2022 11/24 10:42
资本化的部分就是要等到形成无形资产摊销的时候扣除。
84785011 
2022 11/24 10:51
目是自行研发的无形资产。是不是不能扣除，只有取得的固定资产才能扣除
陈诗晗老师
2022 11/24 10:52
你自行研发的无形资产可以扣除啊，只是说在摊销的时候扣除，你这个题目它是还没有研发成功，没有完成，没有摊销，所以说没有扣。
84785011
2022 11/24 10:54
该项无形资产的账面价值6 000 000元与其计税基础10 500 000元之间的差额4 500 000元为暂时性差异，该差异产生于无形资产的初始确认，并非产生于企业合并，在初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此，不确认其所得税影响。
84785011
2022 11/24 10:54
自行研发的不影响
84785011
2022 11/24 10:56
那费用化的那部分影响所得税吗
陈诗晗老师
2022 11/24 10:57
这里他说的不影响是不影响我们的递延所得税，你在算企业所得税的企业所得税的时候，应纳税所得额是需要调整的。
陈诗晗老师
2022 11/24 10:57
就这个相当于是税收优惠，它不是属于低盐所得税的核算范围，所以说你不用确认递延所得税资产和递延所得税负债，但是你在算那个所得税的时候，是需要调整应纳税所得额的，因为还有加计扣除的优惠。
84785011
2022 11/24 11:00
资产为什么会影响所得税呢，不太明白这个点
陈诗晗老师
2022 11/24 11:01
你的资产会不会折旧呢？那折旧它会不会影响利润呢？
84785011
2022 11/24 11:05
那为什么自行研发的无形资产不影响递延所得税，但影响应纳税所得额
陈诗晗老师
2022 11/24 11:15
因为它这里的差异不是初始到最后时间段所形成的暂时性差异，他这个暂时性差异是因为税收优惠所导致的。
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