免费问答

老师，你的意思是，做账的时候要用佣金确认收入，但是报税的时候，就视同销售，以全额开票的增值税确认销项，所得税方面也是全额开票的金额作为本期主营收入吗

老师，主要接单人员，他们是个人形式，无法获取发票，不但没有进项，连费用也无法合理化，怎么办

同学您好，您的公司属于代理人，用你们收取的佣金作为收入，你们发生的成本确认成本。

同学您好，请参考一下。 由于联营模式下，商场在将商品转让给最终顾客之前不控制该商品，所以商场应属于代理人身份。根据新收入准则规定，代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额（即“净额法”）确认收入。 由于在销售商品后，是商场负责收银和给客户开具销售发票，所以在税务方面完全符合商场销售货物的规定，应全额计算增值税和企业所得税；供应商给商场开具的增值税专用发票，增值税方面做进项税额处理，企业所得税方面做成本处理。 因此，会计处理是净额法处理，税务方面是全额法处理。

是的，这属于税会差异，请您参考这个例子。假如A供应商的专柜在甲公司商场，10月份销售了100万元（不含税），税额13万元，价税合计113万元。根据双方的联营协议，甲公司商场应分得20%。A供应商在11月份按规定开具了80%的增值税专票，甲公司按约定支付了联营货款。 因此，甲公司10月做会计处理如下： 借：银行存款 113万 贷：主营业务收入-联营收入 20万元 合同负债-A公司 80万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 13万元 说明：虽然会计上是按照净额确认的收入，但是增值税发票开具、计税以及申报，都需要按照全额进行。 11月份收到发票支付货款做分录如下： 借：合同负债-A公司 80万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 10.4万元 贷：银行存款 90.4万元 3.纳税调整。 假如甲公司2020年度“主营业务收入-联营收入”累计发生额为1800万，联营扣点均为20%。由于甲公司在会计处理时是按照“代理人”处理的，是净额法处理的。但是，在税务方面却应该全额确认。 应税收入=1800万元/20%=9000万元，与会计收入1800万元相差7200万元，应纳税调增7200万元； 应税收入对应的成本=9000万元×(1-20%)=7200万元，会计成本为0，应纳税调减7200万元。虽然，收入与成本都同时调整，一增一减，表面上对于应纳税所得额是没有影响的

咨询一下当地税务局。