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长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司。2018年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入黄河公司发行在外80％的股份并能够控制黄河公司。同日，长江公司账面资本公积5000万元，黄河公司账面所有者权益为40000万元（其中有一项存货评估增值1000万元，其他资产公允价值与账面相同），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。
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非同一控制下合并分录如
2022 12/11 21:40
风语行者 
2022 12/11 21:45
1，长江公司会计分录
长江公司对价33000万元，黄河公司净资产公允价值40000万，长江占80%，32000万，商誉为1000万
借:长期股权投资-黄河公司(初始投资)33000万
贷:银行存款 33000万
风语行者
2022 12/11 21:50
2购买日合并报表投资分录
借:股本 30000万
借:资本公积 2000万
借:盈余公积 800万
借:未分配利润 7200万
贷:长期股权投资-黄河公司(初始投资成本)33000万
贷:非控股股东权益 8000万
借:商誉1000万
风语行者
2022 12/11 21:56
3年底权益法计算
黄河4000万净利，长江确认80%损益调整,3200万，
黄河1000万股利分配,长江确认利润分配,800万2018
长投2018年底33000+3200-800=35400万
黄河售A商品给长江，500万，成本400万，长江作为固定资产使用
风语行者
2022 12/11 22:13
4 2018年底合并报表长投分录
借:长期股权投资-黄河公司(损益调整)3200万
贷:投资收益 3200万
借:应收股利/银行存款 800万
贷:长期股权投资-黄河公司(利润分配)800万
借:投资收益3200万
贷:末分配利润(合并报表)3200万
借:长期股权投资-黄河公司(损益调整)800万
贷:利润分配-应付股利(黄河公司)800万
借:未分配利润(黄河公司)4000万
贷:未分配利润(合并报表) 3200万
贷:非控股股东权益800万
借:盈余公积 400万
贷:利润分配-提盈余公积400万
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