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财税〔2016〕36号文件规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值扣缴义务人。《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）也规定，非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。