免费问答

（一）2×20年3月1日，甲公司与客户签订一项购销合同，向其出售A、B两项商品，A商品的单独售价为6 000元、B商品的单独售价为24 000元，合同价款为27 000元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取25000元的合同对价。假定A商品和B商品成本分别是4 000元和20 000元，且分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。根据资料，确定甲公司销售A商品和B商品时应分别确认的交易价格，并编制甲公司交付A、B商品时的会计分录。 交付A 借：合同资产  5400  27000×6000/30000 贷：主营业务收入  5400    交付B 借：应收账款  27000        贷：合同资产   5400 主营业务收入  21600 （二）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，增值税采用一般计税方法核算。甲公司于2×20年1月1日采用分期收款销售方式向A公司销售1台大型设备，增值税专用发票注明的设备价款为10 000 000元、增值税额1 300 000元，甲公司发出该调和时，其相关的增值税纳税义务 同时发生，合同约定除首付款支付增值税款以外的其余货款分5年于每年年末等额收取。设备成本为7000000元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的不含税销售价格为8000000元。经测算该项合同的实际利率为7.93%。 （1）编制甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表； 见附件1 （2）编制甲公司全期销售及收款业务会计分录。 2020年1月1日 借：长期应收款                                        10000000       贷：主营业务收入                                      8000000             未实现融资收益                                      2000000 借：主营业务成本                                       7000000    贷：库存商品                                          7000000 2020年12月31日 借：银行存款                                             2260000       贷：长期应收款                                           2000000               应交税费——应交增值税（销项税额）                   260000 借：未实现融资收益                                     634400      贷：财务费用                                             634400  2021年12月31日 借：银行存款                                             2260000       贷：长期应收款                                           2000000               应交税费——应交增值税（销项税额）                   260000 借：未实现融资收益                               526107.92   贷：财务费用                                      526107.92  2022年12月31日 借：银行存款                                             2260000       贷：长期应收款                                           2000000               应交税费——应交增值税（销项税额）                   260000 借：未实现融资收益                              409228.28  贷：财务费用                              409228.28 2023年12月31日 借：银行存款                                             2260000       贷：长期应收款                                           2000000               应交税费——应交增值税（销项税额）                   260000 借：未实现融资收益                              283080.08   贷：财务费用                                     283080.08 2024年12月31日 借：银行存款                                             2260000       贷：长期应收款                                           2000000               应交税费——应交增值税（销项税额）                   260000 借：未实现融资收益                            147183.72    贷：财务费用                                    147183.72    

（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为9%，增值税采用一般纳税人方法核算。于2×20年11月接受一项设备安装服务，预计安装期15个月，自2×20年12月1日开始履行合同履约义务。合同收入200万元，合同预计总成本160万元。2×20年，预收合同款30万元，2×21年收取合同进度款160万元，余款在安装服务完成时收取。 （三）2×20发生合同成本40万元， （四）2×21年发生合同成本100万元， （五）2×22年1-2月发生合同成本20万元，各年发生成本假定均以银行存款支付。乙公司按年确认安装服务收入，采用投入法计量合同履约进度。收款时需开具增值税专用发票，开具发票即产生纳税义务。 （1）分别计算2×20年、2×21年和2×22年的合同履约进度，并按履约进度确认各年营业收入。2×20年、2×21年和2×22年的合同履约进度25%；87.5%；100%. （2）编制2×21年发生履约成本、确认营业收入、开具发票及收款、结转营业成本的会计分录。     借：银行存款30  贷：合同负债30 借：合同负债30  应收账款20   贷：主营业务收入50  200*0.25=50 借：主营业务成本40  贷：应付职工薪酬40 借：银行存款160  贷：应收账款20  合同负债140 借：合同负债125         贷：主营业务收入125 借：主营业务成本100  贷：应付职工薪酬100 借：银行存款10     合同负债15  贷：主营业务收入25 借：主营业务成本20  贷：应付职工薪酬20

（四）2×20年1月1日，丙公司为保持市场份额推出一项奖励积分活动。该活动承诺客户在本公司每消费10元可获得1个积分，每个积分在以后购物消费时可以抵减1元。截止2×20年1月31日，客户共消费4000元，可获得4000个积分，丙公司根据以往经验估计该积分的兑换率为92%。截止2×20 年12月31日，客户共兑换了1800个积分，丙公司对该积分重新估计其兑换率，预计该积分的兑换率为95%。假定上述金额不包含增值税，且假定不考虑相关税费的影响。要求：编制丙公司2×20年的会计分录。 丙授予客户的积分为客户提供一项重大权利，应作为单项履约义务。客户购买商品的单独售价为4000万元，积分的单独售价为368元(1×400×92%)。 商品和积分单独售价相对比例对交易价格进行分摊： 商品分摊的交易价格=4000*4000/(4000+368)=3663 积分分摊的交易价格=337 销售商品时： 借：银行存款   4520 贷：主营业务收入 3663      合同负债     337       应交税费-应交增值税（销项税额）520    借：合同负债  1800/(4000*0.95)*337=159.63    贷：主营业务收入 159.63

（五）B公司为增值税一般纳税人企业，20×1年10月份发生部分经济业务如下： 1.10月5日，向长和公司销售产品10 000件，每件不含税售价100元，商品已交付长和公司，价税款已收存银行。 借：银行存款  1130000    贷：主营业务收入 1000000        应交税费-应交增值税（销）130000 2.10月8日，向华强公司销售产品一批，不含税总价2000 000元，随同产品销售单独计价包装物50 000元（不含税），以银行存款代垫运费5000元。贷已发出并向开户银行办妥托收承付结算手续。 借:应收账款 2265000 贷:主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 260000 银行存款 5000 借:主营业务成本 贷:库存商品 借:其他业务成本  50000 贷:周转材料--包装物 50000     3.10月13日，收到上月销售退回的产品一批，价税共计113000元，该批产品成本为80000元，货已收到，并开出红字退货发票，货款从上月应收款项中抵除。 借：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13000 贷：银行存款 113000 借：库存商品 80000 贷：主营业务成本 80000     4.10月16日，接银行通知，甲公司按合同约定支付的预付货款56000元已到账。 借：银行存款 56000    贷:合同负债 56000   5.10月22日，向D公司发出商品一批，不含税总价500 000元，该公司已于上月预付全部货款。   借：合同负债 565000    贷：主营业务收入  500000        应交税费-应交增值税（销项税额）65000       6.10月25日，收到10月16日以现金折扣方式销售给E公司商品货款1110400元，折扣条件为2/10，1/20,n/30。 借：银行存款 1088192     财务费用  22208   贷：应收账款 1110400   7.10月26日，向丙公司销售商品一批，价款1000 000元，已开出增值税专用发票，增值税销项税款130 000元，货已发出，收到丙公司背书转让的面值为1 130 000元的银行承兑汇票一张（该承兑汇票付款人为宏远公司，承兑银行为中国工商银行河北廊坊支行）。 借：借：应收账款 —丙公司 1130000        贷：主营业务收入    1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 130000 借：应收票据  1130000        贷：应收账款—丙公司 1130000     8.10月30日，发生售后维修费20 000元，以银行存款支付（原商品售出时已计提预计维修费且计入预计负债） 借：预计负债 20000    贷：银行存款 20000     希望可以帮助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就会看到不一样的自己，加油！