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甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20X3年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）20X3年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。 （2）20X3年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产处理。年底尚未出售，公允价值为2600万元。
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项目 账面价值 计税基础 临时性差异
应收账款 22000 24000 2000
可供出售金融资产 2600 2400 200
长期股权投资 2800 2800
应收股利 200 200
其他应对款 4800 30000×15%＝4500 300
应纳税临时性差异=200
可抵扣临时性差异=2000+300
2022 12/20 15:30
薛薛老师 
2022 12/20 15:30
2，递延所得税资产＝2300×25％－650＝－75
递延所得税费用＝75
薛薛老师
2022 12/20 15:31
3，递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），计入资本公积
应交所得税＝（利润总额3000－补偿的亏损2600 可抵扣2300－分得现金股利200）×25％＝625（万元）
借：所得税费用 700
资本公积 50
贷：递延所得税资产 75
递延所得税负债 50
应交税费－－应交所得税 625
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