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老师 两个小问题哈 1、存货的未实现内部交易损益 不应该是（1250-750）*未实现内部交易的部分20%*持股比例30%，为什么答案是*80%呢？ 2、固定资产是当月购入次月提折旧，计算未实现内部交易不应该是（1300-800）/4*11/12吗？为啥答案是算了全年的呢
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同学，你好！请在看一下以下题目：
投资日，乙公司一批存货的账面价值为750万元，公允价值为1250万元，至2×19年12月31日该批存货的80%对外出售；另还有一项管理用固定资产，账面原价为2000万元，已计提折旧1200万元，公允价值为1300万元，乙公司预计使用年限为10年，甲公司取得投资后的剩余使用年限是4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司于2×19年实现净利润1200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
1、存货的未实现内部交易损益 不应该是（1250-750）*未实现内部交易的部分20%*持股比例30%，为什么答案是*80%呢？
这个存货数据属于投资日的评估增值，不是内部交易，因此，个别报表按照账面价值750，但是合并报表按照公允价1250，百分之80对外出售，合表需要按照公允价值确认成本，因此需要多确认（1250-750）*80%。
2、固定资产是当月购入次月提折旧，计算未实现内部交易不应该是（1300-800）/4*11/12吗？为啥答案是算了全年的呢
请稍等~
2022 12/25 11:21
Anan老师 
2022 12/25 11:36
2、固定资产是当月购入次月提折旧，计算未实现内部交易不应该是（1300-800）/4*11/12吗？为啥答案是算了全年的呢？
此处注意和内部交易区分：购入的子公司固定资产的评估增值，因为固定资产所在的的法人主体没有变更，不同于内部交易，因此当月正常计提折旧。2019.1.10-2019.12.31，为12个月提折旧。
以下为完整的分析过程和分录供参考理解：
在投资日： 取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为8000万元。公允价值和账面价值之间的差额1000万元，是由存货的评估增值和固定资产的评估增值导致：
购买日合表的分录为（先不考虑所得税）：
借：固定资产 500
存货 500 1300-800=500
贷：资本公积 1000
投资年末2019.12.31合表分录：
借：固定资产 500
存货 500
贷：资本公积 1000
借：营业成本 500*0.8=400
贷: 存货 400 （合表的存货成本是按照1250计算，出售80%，个表是按照750*0.8确认的营业成本；但是合表中按照公允价值高于账面价值之间的差额的500*0.8=400计入营业成本）
借：管理费用 500/4=125
贷：固定资产-累计折旧 125
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
84784952 
2022 12/25 15:15
好的老师，感谢ing~还有个小问题 第一个存货如何区分是内部交易还是评估增值呢？
Anan老师
2022 12/25 15:31
一个很好用的区分方法，就是看题目中如果是“”购买日“”，提到存货的评估增值，公允价值多少？账面价值多少？那就是评估增值。
如果是在“”购买日后“”提到母公司和子公司之间的互相交易，提到账面价值多少？和销售价格多少?，那就属于内部交易。
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