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1 不产生暂时性差异，研发费用加计扣除形成的永久性差异。 2 可抵扣暂时性差异。年末余额20 这里属于负债未来实际发生时可以全额调减 因此计税基础为0 负债账面价值大于计税基础 属于可抵扣 3 不产生差异，超额部分招待费不允许扣除和结转，属于永久性差异。 4 可抵扣暂时性差异，资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异。 5 国债利息免税，不产生差异。 6 这里资产账面价值大于计税基础 产生应纳税暂时性差异。 应纳税所得额=5000-160*0.5+20+300+6-100-30-70=5046 应交所得税=5046*0.25=1261.5 借：所得税费用 1332.5 贷：应交税费-应交所得税 1261.5 递延所得税负债 7.5 递延所得税资产 63.5