免费问答

（1）无期初余额时： 应纳税暂时性差异2000万，所得税税率25%，因此应编制一条应交所得税费用会计分录，金额为500万，科目为应交税费；另一条是建立所得税资产会计分录，金额为1500万，科目为应交税费的减免。 （2）有期初余额时： 应纳税暂时性差异2000万，所得税税率25%，应编制一条应纳税暂时性差异会计分录，金额为2000万，所得税税率25%，所以应交税费金额为500万，科目为应交税费；另一条会计分录应编制来抵销期初递延所得税资产及负债，即期初递延所得税资产金额为300万，递延所得税负债金额为450万，抵销后的差额为200万，其中应交税费的减免金额为100万，科目为"应交税费的减免"。 （3）有期初余额时： 应纳税暂时性差异2000万，所得税税率25%，应编制一条应纳税暂时性差异会计分录，金额为2000万，所得税税率25%，所以应交税费金额为500万，科目为应交税费；另一条会计分录应编制来抵销期初递延所得税资产及负债，即期初递延所得税资产金额为500万，递延所得税负债金额为550万，抵销后的差额为-50万，其中应交税费的减免金额为50万，科目为"应交税费的减免"。 拓展知识： 企业在进行递延所得税计提时，应当把递延所得税资产和负债作为发生在本期的财务事项，编制相应的会计分录，以便记录本期发生的递延所得税变化情况，同时，企业还应当对期初结转的递延所得税作出相应核算，以保证递延所得税的准确性和可比性。