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假设2022年全年销售超值系列白酒10000箱，每箱6瓶，每瓶1斤，每箱市场价不含增值税800元，每箱成本为200元，增值税进项税额32元，城建税税率7％,教育费附加征收比率3%，地方教育费附加征收比率2%，印花税税率0.3‰（只考虑销售环节印花税），企业所得税税率25%。2022年销售有两种方案可供选择，方案一：通过该酒厂的销售部按市场价对外销售；方案二：甲酒厂先按市场价的70%销售给自己的子销售公司，该子销售公司再按市场价对外销售。从税后利润角度选择方案。
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从税后利润角度来说，应该选择方案二。首先，甲酒厂销售给其子公司的价格是按市场价的70%，即560元，甲酒厂可以节省240元；其次，由于子公司来销售，可以减少税收，减少企业所得税和印花税，同时，子公司可以减按增值税进项税额和按城建税回结；最后，子公司可以按免收地方教育费附加（改革后只有几个专项和特定项目有），以及按免收国家教育费附加（仅适用于某些中小企业），减少税收负担。
从上述分析可以看出，方案二从税后利润角度的角度考虑，比方案一要优势，可以节省各种税负。拓展知识：税务筹划是企业税收优化的重要工具，包括抵扣、减免税、速算扣除数、延期缴税、合理优惠等方式。为企业减轻税收负担，合理利用各种税收优惠政策，是实现企业税务筹划的重要方法。
2023 01/10 17:39
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