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问题已解决
急！！老师您好！！请您解答一下这个高财问题，非常感谢！一定会给出五星好评！~！ 1月1日,A公司以一批库存商品取得B公司80%股权:合并前,A公司与B公司不存在关联关系:该批库存商品账面价值6000万元,未计提存货跌价准备,不含增值税的公允价值为9000万元;另以银行存款支付评估、审计等直接相关费用5万元。 1月1日,B公司资产账面价值12000万元,公允价值13000万元,公允价值高出部分全部为固定资产估值增值;负债账面价值4000万元(与公允价值相等):股东权益(可辩论净资产)账面价值8000万元(其中股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积1000万元,未分配利润4000万元),公允价值9000万元。 已知合并后,B公司是A公司唯一的子公司，下同。适用的增值税税率13%,企业所得税税率25%。要求: 写出合并日A公司确认合并交易的会计分录以及A公司合并日合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录。
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稍等，分录比较大，给您列一下
2023 01/10 19:51
Stella老师 
2023 01/10 20:26
首先，非同一控制下企业合并，记住，总体原则是，长期股权投资=付出对价的公允价值。
本题是以存货投资，视同销售存货（需要结转成本），所以合并日分录如下：
借：长期股权投资 （使用含税公允价） 9000*（1+13%）= 10170
贷：主营业务收入 9000
应交税费——应交增值税（销项税额）9000
借：主营业务成本 6000
贷：库存商品 6000
另注意，所有和交易相关的手续费等，都是进入当期费用：
借：管理费用 5
贷：银行存款 5
接下来看非同一控制合并，使用购买法下的合并报表调整与抵消分录。
首先，确认合并价款来计算商誉，商誉的计算公式:商誉=初始投资时点的投资成本-投资时点子公司可辨认净资产的公允价值×持股比例
B公司的公允价值报表中，净资产的组成为：
股本 2000
资本公积 2000 (包含固定资产增值的1000)
盈余公积1000
未分配利润 4000
合计 9000万
则形成商誉=10170-9000*80%=2970
这些信息都整理清楚以后，就能来写A公司的权益和B公司净资产对应的抵消分录：
借：股本 2000
资本公积 2000
盈余公积1000
未分配利润 4000
商誉 2970
贷：长期股权投资 10170
少数股权权益 1800
Stella老师
2023 01/10 20:27
希望解答能有效帮到您哈~喜欢的话可以给个5星好评！
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