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会计分录的变更应该从公司的财务状况出发，采用应付职工薪酬和应付社会保险费两个专项账户来做明细记账。应付职工薪酬记录公司应付给职工的工资、股权激励等金额；应付社会保险费记录公司应付的社会保险费，以及由职工自行承担的部分。 计提的工资应该为应发工资，因为计提的工资反映的是公司应付给员工的工资，而不是实际发放给员工的工资。职工实际收取的工资，要减去由职工自行承担的社会保险费和其他项目，也就是实发工资。 拓展知识：职工应发工资与实发工资的关系是员工有资格领取的工资，可以分为应发工资和实发工资。应发工资是指本期工资标准，表示员工在本期内应该领取的工资金额；实发工资是指实际发放给员工的工资，它可能会与应发工资存在差异，会因职工个人的保险费等情况而有所减少。