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首先，根据固定资产成本的会计准则，应当将外币借款所产生的汇兑损益计入资产成本中。会计分录如下： 银行借款（外币） XX 外币专用借款 XX 汇兑损益 XX 其中，“银行借款(外币)”为借方，该项记录的是外汇借款的期初余额；“外币专用借款”为贷方，该项记录的是借款期间投入的费用；“汇兑损益”为借方，该项记录的是借款期间本国货币与外汇的汇率变化带来的损益。 拓展知识：资本化时期指的是公司借入资金，用于支付投资成本，例如建设新设施、购买设备等，以支撑公司的发展业务。因此，资本化期间的借款称为资本化借款，外币专用借款也属于资本化借款的范畴。