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2019年1月1日,甲公司购买了乙公司同日发行的3年期公司债券,甲公司支付购买价款94.2万元,另付交易费用0.8万元,该债券面值为100万元,票面年利率为4%,利息及本金到期一次归还。实际利率为5.6%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求:编制甲公司2019-2021年相关的会计分录。(计算结果保留2位小数)
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2019年1月1日：
1.购买债券：银行存款94.2万元，公司债券100万元。
2.支付购买交易费用：银行存款0.8万元，应付账款0.8万元。
2019年1月1日-2021年1月1日：
1.计提折旧：银行存款（94.2*5.6%）万元，公司债券折旧（100*5.6%）万元。
2.支付利息：银行存款（94.2*4%）万元，应付利息（100*4%）万元。
2021年1月1日：
1.回收债券：应付账款100万元，银行存款100万元。
拓展知识：金融资产按照金融资产分类标准（FASB-116）， 可以分为贷款和应收票据、债券、金融衍生产品、直接投资等。金融资产可以通过摊余到期法或公允价值法成本计量。当一笔金融资产不满足公允价值法的要求，则采用摊余到期法计量。摊余到期法将金融资产的有形和无形收益全部归入成本，用于计量和计提收益。
2023 01/12 11:37
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