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4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计300000元（卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为226000元，烟丝的消费税税率为30%)。采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为45%，定额税率为150元／标准箱。（写会计分录并计算增值税和消费税，是一般纳税人）
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会计分录：
应收帐款：300000元
应付货款：226000元
应交增值税：45000 元
应交消费税：9000元
计算增值税和消费税：
增值税=外购货物原价×增值税税率：226000元×17%=38320元
消费税=本期销售收入×消费税税率：300000元×45%＝135000元
结论：
依据一般纳税人的计算方式，本次友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱的增值税为38320元，消费税为135000元。
拓展知识：
进项税额，又称进项税抵扣，是指纳税人抵扣购进货物、劳务成本中包含的税额，以抵扣自身应缴纳的增值税。一般纳税人可对销项税额抵扣100%，小规模纳税人可以抵扣50%，新办企业可以抵扣90%。
2023 01/12 14:50
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