假如某服装经销公司在2021年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案1，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案2，赠送购货价值20%的礼品，即购100元商品，可获得20元礼品。（假定该服装经销公司位于四川省，适用四川省对此买赠行为增值税的有关规定）要求：（1）分析两个方案的业务性质，在列明法律依据的基础上计算企业的应缴增值税；（2）计算不同促销方案下公司的税后利润，并做出决策。（要考虑城市维护建设税7%和教育费附加3%，商品毛利率为30%，以上价格均为含税价格）（3）如果该服装经销公司不位于四川省，该业务又是如何处理并做出相应决策_实务

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假如某服装经销公司在2021年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案1，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案2，赠送购货价值20%的礼品，即购100元商品，可获得20元礼品。（假定该服装经销公司位于四川省，适用四川省对此买赠行为增值税的有关规定）要求：（1）分析两个方案的业务性质，在列明法律依据的基础上计算企业的应缴增值税；（2）计算不同促销方案下公司的税后利润，并做出决策。（要考虑城市维护建设税7%和教育费附加3%，商品毛利率为30%，以上价格均为含税价格）（3）如果该服装经销公司不位于四川省，该业务又是如何处理并做出相应决策

84784994| 提问时间：2023 01/12 15:37

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您好！ 1第一个方案为“折扣销售”，折扣额和销售额开在同一张发票上，分别列明，按照折扣后的销售额缴纳增值税，未开在同一张发票列明的或在备注栏列明的，在计算缴纳增值税时不得抵减折扣额。应纳税额=80*(1-70%)/(1+13%)*13%=2.76，第二个方案是“买物赠物”方式指在销售货物的同时赠送其他同类或其他货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。对纳税人的该种销售行为，按其实际收取的货款缴纳申报增值税应纳税额=100*(1-70%)/(1+13%)*13%=3.45 2第一种方案税后利润:80*（1-70%）/(1+13%)-2.76*(7%+3%)=20.96 20.96*(1-25%)=15.72 第二种方案的税后利润=100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 第二种方案税后利润比第一种方案多19.65-15.72=3.93 第二种方案比第一种多交增值税=3.45-2.76=0.69，综上，第二种方案更好 3如果不在四川省,“买物赠物”方式在增值税处理上视同销售，赠送的商品可以理解为实物折扣，如果开具发票，顾客买和商家送的商品开在同一张发票上，符合国家“可按折扣后的销售额征收增值税”的规定，所以和在四川省计算出来的税额是一样的，按照（100+20-20）*30%/(1+13%)*13%=3.45 在企业所得税处理上，应该将总的销售金额100按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入,和在四川省计算出来的一样，税后利润： 100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 所以，还是第二种方案更好

2023 01/12 15:43