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如何有效区分控制测试和实质性程序呢

在完成“风险评估”程序后，审计师需要做的另一件事就是设计审计程序来应对相关风险（也就是证实某项认定），这时候审计师手里就有两样法宝： 一个是控制测试，一个是实质性程序。二者有区别有联系，如下： 控制测试是测试在与风险相关内部控制是否有效上的，而实质性程序则更多的直接关注账户余额发生额或披露相关的认定。由于企业均应建立完善的内部控制来满足自己的经营管理，理论上审计师发现的风险，企业均应已建立了相应的内部控制来应对相关的风险。如果相关的控制测试是有效的情况下，实质性程序就可以相对简化；反过来，如果企业自身的内控无法通过内控测试，即内控无法被依赖，则相应的实质性程序就必须做的更多。形象点说：就像用两根油管给汽车加油，一根是控制测试，一根是实质性程序，如果控制测试加的多些，实质性程序就可以少些；控制测试加不进来，实质性程序就必须要多加。但需要注意的是，通常情况下控制测试并不是必须的，除非某一风险足够大，大到审计师觉得仅执行实质性程序都是不足够的。而实质性程序则是必须的，也就是说在审计师所设计的应对重大错报风险的程序中必须包括实质性程序。 总结一下： 控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。 控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。 控制测试有效，实质性程序可少做，相反，则实质性程序就必须多做。

为了证实采购交易被正确计入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性，计价和分摊），cpa最常用的实质性程序是D A查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 B检查订购单连续编号的完整性 C检查有关凭证上内部核查的标记 D通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款，存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性 ABC为什么都是控制测试

A查验付款凭单后是否附有完整的相关单据： B检查订购单连续编号的完整性： C检查有关凭证上内部核查的标记： 理由：后附单据是否完整，订购单是否连续编号及用标记来确认凭证是否经过内部核查均是检查企业的内部控制流程是否设计有效并得到执行，属于控制测试范畴。

Abc是定性分析，并没有涉及到金额，而D的检查涉及到金额了，所以abc是控制测试吗

可以这样理解，举一反三，你太棒了~，加油！