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固定资产改扩建涉及到的借款费用，如果借款费用没有超过3个月，则正常中断的借款费用应入账成本。在此情况下，受益者对固定资产处于拥有期，借款费用为其购买固定资产所需支出，而不是利息支出，因此应归入作业成本的范畴。但是，如果发生非正常中断的借款，则借款费用不应入账成本，而应记入利息支出（利息收入）范畴。这是因为受益者没有获得资源，而仅是获得了借款，该借款以利息支出（利息收入）方式补偿，因此不能归入作业成本范畴。 这种概念也可以称为会计盈余法则，即当一方支出而另一方支出时，应记入收入，反之亦然。因此，如果借款费用超过3个月，则借款费用不应记录为作业成本，而应记录为利息支出（利息收入）。