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0.×1041月1日，生公可又111 526730元(包括相关税费),购入当日发行的面值为500000元、期限为3年、票面利率为8%、于每年12月31日付息、到期还本的A公司债券并分类为以摊余成本计量的债权投资。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。 要求：做出星海公司有关该债权投资的下列会计处理： (1)编制购入债券的会计分录。 (2)采用实际利率法编制债券利息收入与账面余额计算表(表式参见主教材)。 (3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 (4)编制债券到期收回本金的会计分录。 作答
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（1）购入债券的会计分录：
债券投资支出或应付账款（贷方） 526730
银行存款（债券）（债权投资）（债券）（债券投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券） 526730
（2）采用实际利率法编制债券利息收入与账面余额计算表：
星海公司债券利息收入与账面余额计算表
年底 利息收入 账面余额
2019年 43718.33 526730
2020年 43114.00 493616.00
2021年 42510.67 450105.33
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录：
应付利息（贷方） 43718.33
债券投资收益（债权投资）（债券）（利息收入）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（利息收入）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（利息收入） 43718.33
（4）编制债券到期收回本金的会计分录：
债券投资（债权投资）（债券）（本金收回）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（本金收回）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（债权投资）（债券）（本金收回）（债权投资）（债券） 526730
银行存款（债券）（贷方） 526730
拓展知识：实际利率法是会计中摊余成本法中的一种，其核算原则是根据投资者的实际收益水平确定投资的成本。由于债券利息收益的计算方法是以实际利率法来计算的，所以有时候也叫实际收益率法。债券投资利息收益是用实际利率法来计算，其计算公式是：投资利息收益=投资本金×实际利率。
2023 01/13 10:43
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