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根据《公司会计准则》的要求，关联公司的合并报表范围限于与公司有明确的经济关联关系的公司，这些公司被称为与公司有关联间接经营活动的关联公司，关联公司以后简称“关联公司”。关联公司需要具备两个条件，一是，该公司是公司的子公司，即该公司的控制权由公司控制；二是，该公司的股本被公司持有，即其股本由公司持有超过50％，这种情况下，可以在公司的净资产中确定一项投资帐面价值，认为公司的投资表达出与子公司的关联关系。因此，只有子公司，占股50％以上的，才能出具合并报表。 另外，如果公司持有超过50％但低于100％的股份，则可以以比例摊分方式，将一部分投资确定为投资帐面价值，以表达关联关系。对于占股50％以下的子公司，则不能确定投资帐面价值，无法出具合并报表。 拓展知识：在出具合并报表之前，需要进行关联公司的审批。审批的内容包括：首先，要确定子公司的控制权由公司控制；其次，还必须确定子公司的股本由本公司持有的比例，确定是否满足出具合并报表的条件。只有当这两个条件全部满足时，才能出具合并报表。