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按照小企业会计准则，企业可以直接做所得税费用，这是最简单的会计处理方式，但并不能满足上年应纳税额的要求。对于补缴的上年应纳税款，企业应根据《企业会计准则第四版》明确的规定及相关政策，正确形成记账凭证、反映财务状况，并及时缴纳上年应纳税款。例如，企业可以通过借：应交税费—上年应纳税费［预缴］贷：库存现金来做记账处理，反映上年应缴税款的实际情况。此外，企业为补缴上年应纳税款时，要注意所得税税款的缴纳时间，以及补缴费用的申报与申请方式，以免耽误补缴期限，而产生相应的处罚。 拓展知识：除了所得税税款，企业还要注意上年应交的增值税、营业税等税款的补缴问题，并遵守税务部门的相关要求。例如，在补缴前，企业还需要查验上年度的税金账簿，查看是否有未申报、未缴纳的欠税，以及是否有未补充申报税源。而且，企业补缴上年税款后，还应该及时对账，以确保补缴账款准确性。